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税法背景下免抵退的会计处理(税法免抵退计算例题)

编辑:rootadmin

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税法布景下免抵退的管帐处置

管帐上,实施“免、抵、退”策略的账务处置也响应有三种处置方法。

一、应征税额为负数,即免抵后仍应交纳*,免抵税额=免抵退税额,即没有可退税额(由于没有留抵税额)。

此时,账务处置以下:

借:应交税金———应交*(转出未交*)

贷:应交税金———未交*

借:应交税金———应交*(进口抵减外销产物应征税额)

贷:应交税金———应交*(进口退税)

二、应征税额为正数,即期末有留抵税额,关于未抵顶完的出项税额,不做管帐分录;当留抵税额年夜于“免、抵、退”税额时,可局部退税,免抵税额为0。

此时,账务处置以下:

借:应收补助款

贷:应交税金———应交*(进口退税)

三、应征税额为正数,即期末有留抵税额,关于未抵顶完的出项税额,不做管帐分录;当留抵税额小于“免、抵、退”税额时,可退税额为留抵税额,免抵税额=免抵退税额-留抵税额。

此时,账务处置以下:

借:应收补助款

应交税金———应交*(进口抵减外销产物应征税额)

贷:应交税金———应交*(进口退税)

一.免抵退税方法

1.寄义:“免”——免征*(实践是零税率)。

   “抵”——响应的出项税额抵减应纳*额(不包罗合用*即征即退、先征前进策略的应纳*额)。

税法背景下免抵退的会计处理(税法免抵退计算例题)

   “退”——未抵减完的局部按规则给以偿还。

2.免抵退税合用范畴:

(1)消费企业进口自产货色、视同自产货色。

(2)对外供给加工修缮修配劳务。

(3)列名的消费企业进口非自产货色。

(4)合用零税率的跨境效劳。

3.*“免抵退” 的计较

(1)当期应征税额的计较

当期应征税额=当期销项税额-(当期出项税额-当期不得免征以及抵扣税额)=<0

当期不得免征以及抵扣税额=进口货色离岸群众币价*(进口货色合用税率-进口货色退税率)

假如有运用进料加工免税出口料件,则

当期不得免征以及抵扣税额=(进口货色离岸群众币价-当期免税购进原资料*)*(进口货色合用税率-进口货色退税率)

(2)当期免抵退税额计较

当期免抵退税额=当期进口货色离岸价×汇率×进口货色退税率

假如有运用进料加工免税出口料件,则

当期不得免征以及抵扣税额=(当期进口货色离岸群众币价-当期免税购进原资料*)×进口货色退税率

(3)当期应退税额以及免抵税额的计较

比拟上述(1)以及(2)肯定较小者为应退税额。

4.“免、抵、退”计较步调归纳:

(1)剔税:不得免抵税额(出项税转出)=进口群众币价×(征%-退%)

(2)抵税:应征税额=外销销项税额-(出项税-剔税)-上期未抵扣=<0

(3)标准:免抵退税额(限额)=进口群众币价×退%

(4)比拟:应退税额=(2)与(3)中较小者

(5)倒挤:免抵税额

税法布景下免抵退的管帐处置该当怎样做?假如企业触及进口效劳,起首分分明是消费性企业仍是外贸型企业,再看进口营业能否属于下面谈到的几种合用范畴。假如属于下面谈到的状况,能够用公式计较退税,向税局请求*进口退税了。

标签: 税法免抵退计算例题

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