税法背景下免抵退的会计处理(税法免抵退计算例题)

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税法布景下免抵退的管帐处置

管帐上，实施“免、抵、退”策略的账务处置也响应有三种处置方法。

一、应征税额为负数，即免抵后仍应交纳*，免抵税额=免抵退税额，即没有可退税额(由于没有留抵税额)。

此时，账务处置以下：

借：应交税金———应交*(转出未交*)

贷：应交税金———未交*

借：应交税金———应交*(进口抵减外销产物应征税额)

贷：应交税金———应交*(进口退税)

二、应征税额为正数，即期末有留抵税额，关于未抵顶完的出项税额，不做管帐分录;当留抵税额年夜于“免、抵、退”税额时，可局部退税，免抵税额为0。

此时，账务处置以下：

借：应收补助款

贷：应交税金———应交*(进口退税)

三、应征税额为正数，即期末有留抵税额，关于未抵顶完的出项税额，不做管帐分录;当留抵税额小于“免、抵、退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额=免抵退税额-留抵税额。

此时，账务处置以下：

借：应收补助款

应交税金———应交*(进口抵减外销产物应征税额)

贷：应交税金———应交*(进口退税)

一．免抵退税方法

1.寄义：“免”——免征*（实践是零税率）。

　　 “抵”——响应的出项税额抵减应纳*额（不包罗合用*即征即退、先征前进策略的应纳*额）。

　　 “退”——未抵减完的局部按规则给以偿还。

2.免抵退税合用范畴：

（1）消费企业进口自产货色、视同自产货色。

（2）对外供给加工修缮修配劳务。

（3）列名的消费企业进口非自产货色。

（4）合用零税率的跨境效劳。

3.*“免抵退” 的计较

（1）当期应征税额的计较

当期应征税额=当期销项税额-（当期出项税额-当期不得免征以及抵扣税额）=<0

当期不得免征以及抵扣税额=进口货色离岸群众币价*（进口货色合用税率-进口货色退税率）

假如有运用进料加工免税出口料件，则

当期不得免征以及抵扣税额=（进口货色离岸群众币价-当期免税购进原资料*）*（进口货色合用税率-进口货色退税率）

（2）当期免抵退税额计较

当期免抵退税额＝当期进口货色离岸价×汇率×进口货色退税率

假如有运用进料加工免税出口料件，则

当期不得免征以及抵扣税额=（当期进口货色离岸群众币价－当期免税购进原资料*）×进口货色退税率

（3）当期应退税额以及免抵税额的计较

比拟上述（1）以及（2）肯定较小者为应退税额。

4.“免、抵、退”计较步调归纳：

（1）剔税：不得免抵税额（出项税转出）＝进口群众币价×（征%－退%）

（2）抵税：应征税额＝外销销项税额－（出项税－剔税）－上期未抵扣＝＜0

（3）标准：免抵退税额（限额）＝进口群众币价×退%

（4）比拟：应退税额＝（2）与（3）中较小者

（5）倒挤：免抵税额

税法布景下免抵退的管帐处置该当怎样做？假如企业触及进口效劳，起首分分明是消费性企业仍是外贸型企业，再看进口营业能否属于下面谈到的几种合用范畴。假如属于下面谈到的状况，能够用公式计较退税，向税局请求*进口退税了。