增值税期末留抵税额退抵税如何计算(增值税期末留抵退税政策实施力度)

编辑：rootadmin

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*期末留抵税额退抵税怎样计较

第一步，计较偿还比率

依据70号文献规则，在计较偿还比率时，要以2014年末能否操持*注销为分界限，2014年12月31日前(含)以及2015年1月1往后(含)操持注销，计较偿还比率的公式差别。因而，在计较可偿还的留抵税额时，企业应依据操持*注销的工夫，对号入坐，差别期间，辨别计较。为明晰起见，上面笔者辨别举例阐明。

1.2014年12月31日前(含)操持*注销

2014年12月31日前(含)操持*注销的企业，应按2015年～2017年*抵扣凭据品种以及抵扣税额为计较根据，但农产物收买*、农产物贩卖*以及路途风行费*不到场偿还比率计较。可用公式表述为：偿还比率=2015年～2017年报告抵扣的*公用*、海关出口*公用缴款书、解缴税款完税凭据说明的*额÷2015年～2017年局部已经抵扣的出项税额×100%。

举例来讲，A公司属于医药制作行业，2013年8月8日操持*注销，2018年8月3日报告*留抵退税。A公司2017年12月留抵税额1098901.86元，2018年7月留抵税额3324890.01元。2015年～2017年，累计报告抵扣的*出项税额状况为：*公用*上说明的*税额为3654290.91元，海关出口*公用缴款书上说明的*额为1654531.09元，代扣代缴非住民企业利钱支出*为209338.76元，自开农产物收买*计较的出项税额为4230981.88元。

依据70号文献规则，农产物收买*计较抵扣的出项税额，不到场留抵退税计较。因而，A公司期末留抵*偿还比率为：(3654290.91+1654531.09+209338.76)÷(3654290.91+1654531.09+209338.76+4230981.88)=56.60%

2.2015年1月1往后(含)操持*注销

2015年1月1往后(含)操持*注销的企业，应按操持*注销此后，实践运营时期抵扣凭据品种以及抵扣税额为计较根据，可用公式表述为：偿还比率=实践运营时期内乱已经抵扣的*公用*、海关出口*公用缴款书、解缴税款完税凭据说明的*额÷实践运营时期内乱已经抵扣的局部出项税额×100%。

举例来讲，B公司属于公用装备制作行业，2015年8月8日操持*注销，2018年8月3日报告*留抵退税。B公司2017年12月留抵税额3489012.96元，2018年7月留抵税额2368812.74元。2015年8月～2018年7月，累计报告抵扣的出项税额状况为：*公用*上说明的*税额为3290981.66元，海关出口*公用缴款书上说明的*额为218432.09元，代扣代缴非住民企业*为329076.98元，农产物贩卖*计较的*为3210998.28元;高速马路风行费*计较的*为193872.66元。同时，B公司另有契合规则前提，但未报告抵扣的*公用*出项税额1982482.89元。

依据70号文献规则，农产物贩卖*计较抵扣的出项税额、高速马路风行费以及未报告抵扣的出项税额，都不到场留抵退税计较。

因而，B公司期末留抵*偿还比率为：(3290981.66+218432.09+329076.98)÷(3290981.66+218432.09+329076.98+3210998.28+193872.66)=52.99%

第二步，计较期末留抵税额

依据70号文献规则，征税人向主管*构造请求偿还期末留抵税额，当期偿还的期末留抵税额，以征税人请求退税上期的期末留抵税额以及偿还比率计较，并以征税人2017年末期末留抵税额为下限。

比方，甲公司属于通用装备制作业，偿还比率为100%。2018年7月，*期末留抵税额1290890.88元，2017年12月，*期末留抵税额987093.67元。那末，请求的*期末留抵税额，应以2017年12月为下限。也即是说，实践请求退税金额只可是2017年期末留抵税额，即987093.67元。

停止2018年7月，假如甲公司*期末留抵税额为987093.67元，2017年12月，*期末留抵税额为1290890.88元，偿还比率为100%。很明显，因为留抵退税期请求的退税为987093.67元，并未超越2017年12月留抵税额，以是，可请求的*期末留抵税额，即为期末留抵税额987093.67元。

第三步，计较可偿还留抵税额

依据70号文献规则，在计较偿还留抵税额时，要以2014年末能否操持*注销为分界限。上面笔者辨别举例阐明。

1.2014年12月31日前(含)操持*注销

仍以上文提到的A公司为例，A公司可偿还的期末留抵税额计较进程以下：

可偿还的期末留抵税额=征税人请求退税上期的期末留抵税额×偿还比率=3324890.01×56.60%=1881887.75(元)>2017年末期末留抵税额1098901.86元。

同时，依据第二步相干请求，实践可偿还的期末留抵税额≤2017年末期末留抵税额。

因而，A公司实践可偿还的期末留抵税额为1098901.86元。

2.2015年1月1往后(含)操持*注销

仍以上述B公司为例，B公司可偿还的期末留抵税额计较进程以下：

可偿还的期末留抵税额=2368812.74×52.99%=1255233.87(元)<2017年末期末留抵税额3489012.96元。

因为依据公式计较的可偿还的期末留抵税额为1255233.87元，小于2017年末期末留抵税额3489012.96元。因而，B公司实践可偿还的期末留抵税额为1255233.87元。

*偿还留抵税额可以退几多