出口货物进行补缴免抵退税额的会计处理(出口货物补税申报表)

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进口货色停止补缴免抵退税额的管帐处置

1、消费企业退运，补缴免抵退税额的处置

消费企业进口货色跨年度发作退关退运，假如进口货色已经报告操持免抵退税的，该当按照规则补缴已经操持免抵退税额。对补缴的免抵退税额不得计入停业本钱，该当红字贷记“应交税费——应交*(进口退税)”科目，贷记“银行入款”等科目，相称于列作出项税额给以抵扣;同时将免抵退税不得免征以及抵扣税额从本钱直达回，红字借记“从前年度损益调解”科目，红字贷记“应交税费——应交*(出项税额转出)”科目。

例1，某纺织公司属于能够进口退(免)税报告后供给进口收汇核销单的消费企业，具备*普通征税人资历。2011年10月，公司以普通商业方法进口棉布一批，进口离岸价5130002.96元，纳税率17%，退税率16%。该笔进口货色当月获得进口*单退税联以及电子信息，公司2011年11月操持免抵退税报告，单证信息完全，计较免抵退税额820800.47元，此中进口退税420000元、免抵税额400800.47元。2012年3月，公司发作退关退运，主管*构造告诉公司按照规则补缴免抵退税款。

2011年10月进口贩卖时

借：应收账款5130002.96

贷：主停业务支出——进口5130002.96

2011年10月计较转出不予免征以及抵扣税额

借：停业本钱51300.03

贷：应交税费——应交*(出项税额转出)51300.03

2011年11月计较操持进口退税以及免抵税额

借：其余应收款——应收进口退税420000

应交税费——应交*(进口抵减外销产物应征税额)400800.47

贷：应交税费——应交*(进口退税)820800.47。

2012年3月退运冲减进口贩卖

借：应收账款-5130002.96

贷：从前年度损益调解-5130002.96。

同时冲减进口贩卖本钱，管帐处置略。

2012年3月转回不予免征以及抵扣税额

借：从前年度损益调解-51300.03

贷：应交税费——应交*(出项税额转出)-51300.03。

2012年3月补缴免抵退税额

应补缴免抵退税额=5130002.96×16%=820800.47(元)

贷：应交税费——应交*(进口退税)-820800.47

贷：银行入款820800.47

对退运的进口贩卖额，消费企业应在*报告表上用正数填写第七栏“免抵退方法进口货色贩卖额”;对补缴的免抵退税额，消费企业该当用正数填列第十五栏“免抵退货色应退税额”;对转回的免抵退税不得免征以及抵扣税额，消费企业该当用正数填列在*征税报告表附列材料(表二本期出项税额明细)第十八栏“免抵退税方法进口货色不得抵扣出项税额”。

2、消费企业进口货色因为合用免征*策略而补缴免抵退税额的处置

消费企业已经报告操持进口退(免)税的货色跨年度依照规则能够合用免征*策略的，该当按照规则全额补缴免抵退税额。关于补缴的免抵退税额该当怎样处置?

第一种方法，消费企业该当将补缴的免抵退税额红字贷记“应交税费——应交*(进口退税)”科目，贷记“银行入款”等科目;同时依照当期免税进口贩卖额计较分别转出响应出项税额，固然补缴免抵退税额契合那里来那里去的管帐处置请求，但免抵退税额红字记入“应交*(进口退税)”科目贷方，本质上就列作了出项税额给以抵扣，这不契合进口免税不得抵扣出项税额的准绳，同时当期进口货色响应出项税额(即补缴的免抵退税额)不属于不成分别的出项税额，不该当合用计较分别转出出项税额方法。

第二种方法，消费企业该当将补缴的免抵退税额红字贷记“应交税费——应交*(进口退税)”科目，贷记“银行入款”等科目，这属于进口免税货色间接可辨别的出项税额，该当间接作出项转发源理，借记“从前年度损益调解”科目，贷记“应交税费——应交*(出项税额转出)”科目。从烦琐动身，消费企业进口货色合用免税策略，其补缴的免抵退税额该当间接计入本钱，不得红字贷记“应交税费——应交*(进口退税)”科目。

例2，某纺织公司属于能够进口退(免)税报告后供给进口收汇核销单的消费企业，具备*普通征税人资历。2011年10月，公司以普通商业方法进口棉布一批，进口离岸价5130002.96元，纳税率17%，退税率16%。该笔进口货色当月获得进口*单退税联以及电子信息，公司2011年11月操持免抵退税报告，单证信息完全，计较免抵退税额820800.47元，此中进口退税420000元、免抵税额400800.47元。2012年7月，公司依然未收汇核销，不行供给进口收汇核销单，按照规则公司能够合用免征*策略。因此公司2012年8月操持进口货色免税报告手续，同时按照规则补缴已经操持的免抵退税额。

2012年8月补缴免抵退税额

贷：应交税费——应交*(进口退税)-820800.47

贷：银行入款820800.47

因为合用免征*策略，将补缴的免抵退税额计入停业本钱

借：从前年度损益调解820800.47

贷：应交税费——应交*(出项税额转出)820800.47

值得留意的是，因为进口货色合用免征*策略，因此其免抵退税不得免征以及抵扣税额不得再从本钱直达回。

对合用免征*策略的进口贩卖额，消费企业应在*报告表上用正数填写第七栏“免抵退方法进口货色贩卖额”，同时在第八栏“免税货色及劳务贩卖额”以及第九栏“此中：免税货色贩卖额”填写;对补缴的免抵退税额，消费企业该当用正数填列第十五栏“免抵退货色应退税额”;对计入本钱的补缴免抵退税额，因为没有间接对应的栏目，因此消费企业能够填列在*征税报告表附列材料(表二本期出项税额明细)第十四栏“免税货色用”。

3、消费企业进口货色因为合用征收*策略而补缴免抵退税额的处置

消费企业已经报告操持退(免)税的进口货色，跨年度按照规则该当合用征收*策略而补缴免抵退税额的，消费企业该当依照补缴的免抵退税额红字贷记“应交税费——应交*(进口退税)”科目，贷记“银行入款”等科目;将从前报告的免抵退税不得免征以及抵扣税额冲回，红字借记“从前年度损益”等科目，红字贷记“应交税费——应交*(出项税额转出)”科目;计提销项税额，借记“从前年度损益”等科目，贷记“应交税费——应交*(销项税额)”科目。

例3，某纺织公司属于能够进口退(免)税报告后供给进口收汇核销单的消费企业，具备*普通征税人资历。2011年10月，公司以普通商业方法进口棉布一批，进口离岸价5130002.96元，纳税率17%，退税率16%。该笔进口货色当月获得进口*单退税联以及电子信息，公司2011年11月操持免抵退税报告，单证信息完全，计较免抵退税额820800.47元，此中进口退税420000元、免抵税额400800.47元。2012年7月，公司依然未收汇核销，不行供给进口收汇核销单，公司2012年8月未操持进口货色免税报告手续，因而2012年9月公司这笔进口货色按照规则该当合用征收*策略，同时按照规则补缴已经操持的免抵退税额。

2012年9月合用征收*策略计提销项税额

销项税额=5130002.96÷(1+17%)×17%=745385.05(元)

借：从前年度损益调解745385.05

贷：应交税费——应交*(销项税额)745385.05

2012年9月补缴免抵退税额

贷：应交税费——应交*(进口退税)-820800.47

贷：银行入款820800.47

2012年9月将免抵退税不得免征以及抵扣税额从本钱直达回

借：从前年度损益调解-51300.03

贷：应交税费——应交*(出项税额转出)-51300.03

应纳*=745385.05-820800.47-51300.03=-126715.45(元)，当月该笔进口货色应纳*额为零，留抵税额126715.45元。

对合用征收*策略的进口贩卖额，消费企业应在*报告表上用正数填写第七栏“免抵退方法进口货色贩卖额”，同时在第一栏“按合用税率纳税货色及劳务贩卖额”以及第二栏“此中：应税货色贩卖额”填写;对计提的销项税额，消费企业该当在*报告表第十一栏“销项税额”栏目填写，同时在*征税报告表附列材料(表一)第三栏“开具一般*”填写;对补缴的免抵退税额，消费企业该当用正数填列第十五栏“免抵退货色应退税额”;对转回的免抵退税不得免征以及抵扣税额，消费企业该当用正数填列在*征税报告表附列材料(表二本期出项税额明细)第十八栏“免抵退税方法进口货色不得抵扣出项税额”。

免抵退税额怎样了解

“免、抵、退”是各有寄义的；　　

“免”是指消费企业进口自产货色免征消费贩卖关节的*；　　

“抵”是指以本企业本期进口产物应退税额抵顶外销产物应征税额。　　

“退”是指依照上述进程肯定的实践应退税额契合必然规范时，即消费企业进口的自产货色在当月内乱应抵顶的出项税额年夜于应征税额时，对未抵顶完毕的局部给以退税。　　

消费企业进口货色“免、抵、退税额”应依据进口货色离岸价、进口货色退税率计较。进口货色离岸价（FOB）以进口*上的离岸价为准（拜托署理进口的，进口*能够是拜托方开具的或受托方开具的），若以其余*前提成交的，应扣除按管帐轨制规则许可冲减进口贩卖支出的运费、保障费、佣金等。