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生产企业出口货物的纳税筹划(生产企业出口货物可享受免税并退税)
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消费企业进口货色的征税谋划
答:消费企业进口货色施行"免抵退"*计较办法,外贸企业进口货色施行先征前进的计较办法,退税的计较公式与计税根据差别,且退税率常常低于纳税率.消费企业可间接进口或创造关涉外贸公司直接进口,两种进口方法的税负常常不相称,应经过征税谋划挑选更加有益的进口方法.
消费企业间接进口应纳*=不得退税额-出项税额=进口*×(纳税率-退税率)-出项税额.
假如经过关涉外贸公司直接进口,公司团体应纳*=(关涉外贸公司购进*×纳税率-出项税额)+关涉外贸公司购进*×退税率=关涉外贸公司购进*×(纳税率-退税率)-出项税额.
将上述两式相减,可得出经过关涉外贸公司直接进口比消费企业间接进口少征税或多退税的公式:[进口*×(纳税率-退税率)-出项税额]-[关涉外贸公司购进*×(纳税率-退税率)-出项税额]=(进口*-关涉外贸公司购进*)×(纳税率-退税率).
普通状况下,进口*老是年夜于关涉外贸公司购进*,当退税率即是纳税率时,(进口*-关涉外贸公司购进*)×(纳税率-退税率)=0.也即是说,当退税率与纳税率相分歧时,消费企业间接进口与经过关涉外贸公司直接进口的税负相称.
当退税率小于纳税率时,(进口*-关涉外贸公司购进*)×(纳税率-退税率)>0.也即是说,当退税率低于纳税率时,经过关涉外贸公司直接进口比消费企业间接进口可少征税或多退税.
进口差别消耗税税率的应税消耗品应分隔核算以及报告
*以及消耗税是属于穿插征收的税种,进口应税消耗品在进口*时,常常既触及*的退(免)税,同时也触及消耗税的退(免)税,因而,凡是所说的进口退(免)税,次要指的即是退(免)*以及消耗税.而消耗税以及*差别的地方则在于退税税率确实定以及进口应税消耗品退税的计较上.
税法例定,企业应将差别消耗税税率的进口应税消耗品分隔核算以及报告,凡分别不清合用税率的,一概从低合用税率计较应退消耗税税额.这快要求企业在报告进口退税时,应分隔核算差别税率的应税消耗品,以取得应有的退税额,防止因从低税率退税而增加收益.同时,还须夸大的是,消耗税进口退税仅合用于有进口运营权的外贸企业购进应税消耗品间接进口以及外贸企业受其余外贸企业拜托署理进口应税消耗品,而消费企业进口或拜托外贸企业署理进口应税消耗品,则是不予偿还消耗税的.因而关于进口营业较多、进口较频仍的消费企业来讲,能够思索组建*核算的外贸子公司,由消费企业将应税消耗品贩卖给外贸子公司,交纳消耗税,再由外贸子公司将应税消耗品进口,取得相反金额的进口退税,进而在本质上加重了企业的税收担负.但需留意的是,组建外贸子公司的本钱极可能会高于进口退税所带来的收益,企业应停止本钱收益剖析,从久远长处以及全体思索,而不行全面寻求进口退税所带来的近期长处.
进口应税消耗品退税的计较.进口应税消耗品的应退消耗税税款,分两种状况处置:属于从价定率计征消耗税的应税消耗品,计较公式为:应退消耗税税款=进口货色的工场贩卖额×税率;属于从量定量计征消耗税的应税消耗品,计较公式为:应退消耗税税款=进口数目×单元税额.
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