税款征收与税务检查(税收和征税)

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税款征收与*反省

考点

二 应征税额的审定与调解

1、审定应征税额的情况

审定应征税额的情况包罗如下几种：

1.按照法令、行政法例的规则能够不树立账簿的;

2.按照法令、行政法例的规则该当树立但未树立账簿的;

3.私自烧毁账簿或许拒不供给征税材料的;

4.虽树立账簿，但账目紊乱，或许本钱材料、支出凭据、用度凭据完整不全，难以查账的;

5.发作征税任务，未依照规则的限期操持征税报告，经*构造责令限日报告，过期仍不报告的;

6.征税人报告的计税根据分明偏低，又无合理来由的。

【影象提醒】 能够审定的情况要末没账，要末相称于没账。

2、审定办法

应征税额的审定办法包罗如下几种：

1.参考外地同类行业或许相似行业中运营范围以及支出程度附近的征税人的税负水

平审定;

2.依照停业支出或许本钱加公道的用度以及成本的办法审定;

3.依照耗用的原资料、燃料、能源等推算或许测算审定;

4.依照其余公道办法审定。

当此中一种办法缺乏以准确审定应征税额时，能够同时接纳两种以上的办法审定。

考点

三 税款征收步伐

详细步伐：责令交纳、责令供给征税包管、税收顾全步伐、税收强迫施行步伐、阻遏入境。

留意

(1)辨别税款征收方法与税款征收步伐：税款征收方法是纳税的办法，税款征收步伐是包管税款实时足额入库的手腕。

(2)辨别税款征收步伐与*行政处分：税款征收步伐属于行政强迫步伐，是征税人应实行的任务不实行，国度采纳的强迫其实行的手腕，并不是处分。

1、责令交纳

(一)条件前提：应税未税

1.征税人未依照规则限期交纳税款。

2.扣缴任务人未依照规则限期解缴税款。

3.征税包管人未依照规则限期交纳所包管的税款。

4.未操持*注销及暂时运营的征税人，*构造审定其应征税额。

5.*构造有依据以为征税人有躲避交纳税款任务的举动。

留意

上述情况一、2自欠缴税款之日起应加收滞纳金。

(二)仍不交纳的结果

情况一、二、三、4→税收强迫施行顺序。

情况5→征税包管顺序。

(三)滞纳金

1.计较公式

滞纳金=应征税款×滞纳天数×0.5‰

2.滞纳天数

自征税限期届满之越日起至实践交纳税款之日止。(算尾不算头)

【了解】 *贴现期的计较：贴现日至汇票到期前1日。(算头不算尾)

留意

滞纳金与实体法征税限期的分离考察。

2、责令供给征税包管

(一)包管方法

包管(人保)、典质、质押(物保) 。

(二)合用征税包管的情况

1.*构造有依据以为处置消费、运营的征税人有躲避征税任务举动，在规则的征税限期以前经责令其限日交纳应征税款，在限日内乱发明征税人有分明的转化、藏匿其应征税的商品、货色以及其余财富或许应征税支出的迹象，责成征税人供给征税包管的。

2.欠缴税款、滞纳金的征税人或许其法定代表人需求入境的。

3.征税人同*构造在征税上发作争议而未缴清税款，需求请求行政复议的。

4.其余。

(三)征税包管的范畴

税款，滞纳金，完成税款、滞纳金的用度。

3、顾全与强迫施行

*构造采纳税收顾全步伐的限期普通不得超越6个月。

4、阻遏入境

欠缴税款的征税人或许其法定代表人在入境前未按规则结清应征税款、滞纳金或许供给征税包管的，*构造能够告诉入境办理构造阻遏其入境。

考点

四 *反省的权柄以及工作

*构造在*反省中的权柄包罗：

1.查账权;

2.园地反省权;

到征税人的消费、运营场合以及货色寄存地反省征税人应征税的商品、货色或许其余财富;反省扣缴任务人与代扣代缴、代收*款相关的运营状况。

留意

不行加入糊口场合。

3.责成供给材料权;

4.讯问权;

5.交通邮政反省权;

6.入款账户反省权。

*构造派出的职员停止*反省时，该当出示*反省证以及*反省告诉书，并有义务为被反省人守旧机密;未出示*反省证以及*反省告诉书的，被反省人有权回绝反省。经县以上*局(分局)局长同意能够查问处置消费运营的征税人、扣缴任务人在银行或许其余金融机构的入款账户。经设区的市、自治州以上*局(分局)局长同意，能够查问案件涉嫌职员的储备入款。

留意

*构造观察*守法案件时，对与案件相关的状况以及材料，能够记载、录

音、录相、拍照以及*。(同*反省)