25个问题帮你解析股权激励所得税优惠政策(24个问题)

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1.股权鼓励以及手艺入股所得税优惠策略*的布景是甚么？

答：比年来，面临经济开展新常态的趋向变革以及特性，国度施行立异启动开展计谋，放慢促进以科技立异为中心的片面立异，放慢科技效果向理想消费力转移，群众守业、万众立异情势不时低落，科技效果转移主动性分明进步。在此进程中，为留下并鼓励优良人材，愈来愈多的企业开端施行股权鼓励，相干税收策略也逐步遭到社会存眷。

为深化推进国度守业立异计谋的施行，鼎力促进供应侧构造性*，充沛变更科研职员立异生机以及主动性，使科技效果最年夜水平转移为消费力，经*同意，对非上市公司契合前提的股权鼓励以及手艺效果投资入股实施所得税递延征税优惠，以无效低落股权鼓励税收担负，减缓科技效果转移进程中无现金流缴税艰难。

2.为贯彻落实*决议，*采纳了哪些步伐？

答：为贯彻落实*相关肉体，9月20日，*、*结合印发了《对于完美股权鼓励以及手艺入股相关所得税策略的告诉》（财税〔2016〕101号，如下简称“101号文献”），对契合前提的非上市公司股权鼓励以及手艺入股实施所得税递延征税优惠。随即，*制发《对于股权鼓励以及手艺入股所得税征管成绩的通告》（国度*通告2016年第62号，如下简称“62号通告”），对相关策略细节以及税收征管成绩作了进一步明白。与此同时，*制发了《对于做好股权鼓励以及手艺入股所得税策略贯彻落实任务的告诉》（税总函〔2016〕496号），从构造指导、税收宣扬、征税效劳、征收办理、剖析应付等五个方面，订定10条任务步伐，催促各地*构造彻彻底底抓好策略落实。

3.这次股权鼓励以及手艺入股所得税优惠策略包罗哪些实质？

答：这次策略调解，次要包罗3个方面：

一是对非上市公司施行契合前提的股权鼓励实施递延征税策略；

二是将上市公司股权鼓励征税限期恰当延伸，并扩展了合用职员范畴；

三是对企业或团体以手艺效果投资入股实施递延征税策略。

4.这次税收优惠次要表现在哪些方面？

答：次要表现在如下4个方面：

一是缴税压力年夜年夜减缓。非上市公司施行契合前提的股权鼓励、企业以及团体以手艺效果投资入股，因为缺少现金流，征税人当期缴税能够存留必然压力。施行递延征税，在让渡股权时再缴税，将年夜年夜减缓股权鼓励行权以及手艺入股当期征税的资本压力。同时，上市公司施行股权鼓励，征税人可在12个月之内完税，也给征税人张罗征税资本预留了富余工夫。

二是征税关节无效简化。对非上市公司施行契合前提的股权鼓励、企业以及团体以手艺效果投资入股，递延征税的规则使两个纳税关节兼并，简化了征税*作。

三是税收担负分明降落。对非上市公司施行契合前提的股权鼓励，调解为让渡股权时一致依照“财富让渡所得”名目，合用20%税率征收团体所得税，税负较以前最高45%税率分明降落。

四是合用范畴充沛扩展。与以前高新手艺企业股权嘉奖、上市公司股权鼓励分期缴税等税收优惠比拟，这次优惠合用范畴再也不有企业范畴*（除股权嘉奖外），鼓励工具也再也不范围于高管职员。

6.非上市公司施行股权鼓励享用递延征税策略需求满意哪些前提？

答：需求在合用范畴、鼓励方案、鼓励目标、鼓励工具、持有限期、行权限期、所属行业方面同时满意如下7个前提：

一是属于境内乱住民企业的股权鼓励方案。

二是股权鼓励方案经公司董事会、股东（年夜）会审议经过。未设股东（年夜）会的公有单元，经下级主管部分考核同意。股权鼓励方案应列明鼓励目标、工具、目标、无效期、各种*确实定办法、鼓励工具获得权力的前提、顺序等。

三是鼓励目标应为境内乱住民企业的本公司股权。股权嘉奖的目标能够是手艺效果投资入股到其余境内乱住民企业所获得的股权。鼓励目标股票（权）包罗经过增发、年夜股东间接转让以及法令法例许可的其余公道方法授与鼓励工具的股票（权）。

四是鼓励工具应为公司董事会或股东（年夜）会决议的手艺主干以及初级办理职员，鼓励工具人数累计不得超越本公司近来6个月退职职员均匀人数的30%.

五是股票（权）期权自授与日起应持有满3年，临时行权日起持有满1年；*性股票自授与日起应持有满3年，且解禁后持有满1年；股权嘉奖自取得嘉奖之日起应持有满3年。上述工夫前提须在股权鼓励方案中列明。

六是股票（权）期权自授与日至行权日的工夫不得超越10年。这一前提仅针对股票（权）期权方式的股权鼓励。

七是施行股权嘉奖的公司及其嘉奖股权目标公司所属行业均不属于《股权嘉奖税收优惠策略*性行业目次》范畴。公司所属行业按公司上一征税年度主停业务支出占比最高的行业肯定。这一前提仅针对股权嘉奖方式的股权鼓励。

7.第4个前提中30%的人数比率怎样计较？

答：30%比率的计较，依照施行股权鼓励的公司近来6个月退职职员均匀人数计较。退职职员人数依照股票（权）期权行权、*性股票解禁、股权嘉奖取得之上月起前6个月“人为、薪金所得”名目全员全额扣缴明细报告的均匀人数肯定。

例1：某企业2016年9月施行一项针对中心手艺职员的股权鼓励方案，鼓励工具共20人。在其余前提契合规则的状况下，该企业的股权鼓励方案可否递延征税？该企业2016年3月至8月“人为、薪金所得”团体所得税全员全额扣缴明细报告的人数辨别为90人、95人、95人、100人、105人、105人。

剖析：依据62号通告规则，退职职员人数，需求依据获得股权鼓励之上月起前6个月“人为、薪金所得”名目的明细报告人数肯定。

该企业鼓励工具占近来6个月退职职员均匀人数比=20÷[（90+95+95+100+105+105）÷6]≈20.34%<30%.因而，该股权鼓励方案契合递延征税人数比率*的前提。

8.上市公司股权鼓励怎样计税？

答：上市公司股权鼓励计税办法稳定，持续依照《* 国度*对于团体股票期权所得征收团体所得税成绩的告诉》（财税〔2005〕35号，如下简称“35号文献”）、《国度*对于团体股票期权所得交纳团体所得税相关成绩的弥补告诉》（国税函〔2006〕902号）、《* 国度*对于股票增值权所得以及*性股票所得征收团体所得税相关成绩的告诉》（财税〔2009〕5号）、《国度*对于股权鼓励相关团体所得税成绩的告诉》（国税函〔2009〕461号）等相干规则施行。这次策略调解，触及上市公司股权鼓励的实质次要有三项：

一是将股权嘉奖也归入对比35号文献计税办法范畴内乱；

二是将本来可分期6个月缴税的职员范畴，由高管扩至部分职工；

三是将6个月缴税限期延伸至12个月。

9.团体以手艺效果投资入股怎样计税？

答：企业或团体以手艺效果投资入股境内乱住民企业，假如被投资企业领取的对价局部为股权，企业或团体在现行相干税收策略的根底上，也能够挑选合用递延征税优惠策略。也即是说，企业以及团体手艺效果投资入股挑选递延征税策略有2个前提：

一是入股的企业必需是境内乱住民企业；

二是入股的被投资企业领取的对价100%为股权领取。若被投资企业领取的对价除股权外，另有现金，则不行挑选递延征税。

挑选递延征税的，在手艺效果投资入股当期暂不征税，待实践让渡股票或股权时，按股权让渡支出减去手艺效果原值以及公道税费后的差额计较交纳所得税。

例2：李某2016年9月以其一切的某项专利手艺投资作价100万元入股A企业，取得A企业股票50万股，占企业股本的5%.若李某创造该项专利手艺的本钱为20万元，入股时发作评价费及其余公道税费共10万元。假定厥后李某将这局部股权以200万元卖失落，让渡时发作税费15万元，李某应怎样计较征税？

剖析：李某专利手艺投资入股，有两种税收处置方法：一是依照原有策略，在入股当期，对专利手艺让渡支出扣除专利手艺财富原值以及相干税费的差额计较团体所得税，并在当期或分期5年交纳；二是依照新策略，专利手艺投资入股时不计税，待让渡这局部股权时，间接以股权让渡支出扣除专利手艺的财富原值以及公道税费的差额计较团体所得税。

按原策略计较：

李某手艺入股当期需缴税，应征税额=（100万元-20万元-10万元）×20%=14万元

让渡股权时李某也需缴税，应征税额=（200万元-100万元-15万元）×20%=17万元

两次算计，李某共交纳团体所得税31万元。

按递延征税策略计较：

李某入股当期无需缴税。

待李某让渡该局部股权时一次性缴税。让渡时应征税额=[200万元-（20万元+10万元）-15万元]×20%=31万元

固然策略调解后，李某应缴税款与本来一致，但李某在入股当期无需缴税，压力年夜年夜减小，待其让渡时再缴税，保证有充沛的资本流。

例3： 接例2，若李某挑选递延征税后，李某终极仅以40万元公道*将股权卖失落，假定让渡股权时税费为5万元。则让渡时李某该怎样计税？

剖析：依据递延征税相干策略，李某让渡股权时，依照让渡支出扣除手艺效果原值及公道税费后的余额，计较交纳团体所得税。因而，固然李某的股权让渡支出较现在专利手艺投资时作价低落了，但其仍依据股权让渡实践支出计较团体所得税，李某手艺效果投资入股危急年夜年夜低落。

应缴税款=[40万元-（20万元+10万元）-5万元]×20%=1万元

10.对职工高价从店主处获得的股权，既不契合递延征税前提，又不属于上市公司股权鼓励的，怎样计税？

答：依据101号文献规则，团体从任职受雇企业以低于公道商场*获得股权的，如不契合递延征税前提的，该当在团体获得股权当期依照“人为、薪金所得”名目计较交纳团体所得税。详细计税时，依照团体实践出资额低于公道商场*的差额肯定应征税所得额，参考35号文献相关规则计较征税。同时，62号通告关于公道商场*确实定停止了明白，上市公司股票依照股票当日的开盘价肯定，非上市公司股权顺次依照净财产法、类比法、其余办法肯定。此中，净财产依照上年底净财产肯定。

11.新三板*公司施行股权鼓励，该合用哪一个策略？

答：101号文献第四条第（五）项规则，天下中小企业股分让渡**公司依照告诉第一条规则施行。也即是说，在新三板或其余产权买卖所*的企业，属于非上市公司，应依照非上市公司相干税收策略施行。

12.职工在一个征税年度内乱，屡次获得不契合递延征税前提的股权方式的工薪所得，税收上该怎样处置？

答：62号通告规则，关于职工在一个征税年度中屡次获得不契合递延征税前提的股权方式人为薪金所得的，与递延征税股权辨别计较，详细计税办法参考国税函〔2006〕902号文献第七条规则施行。也即是说，对一年内乱屡次获得的股权方式人为薪金，需兼并后再依照上述计税办法计较征税。

13.团体持有递延征税非上市公司股权时期公司在境内乱上市了，税收上怎样处置？

答：征税人因取得非上市公司施行契合前提的股权鼓励而挑选递延征税的，自其获得股权至实践让渡时期，因工夫跨度能够十分长，此中会呈现很多变数。假如公司在境内乱上市了，职工持有的递延征税股权，天然转为限售股。依据101号文献第四条第（二）项规则，相干税收处置应依照限售股相干规则施行。详细包括三方面：

一是股票让渡*，依照限售股相关规则肯定。

二是扣缴任务人转为限售股让渡所得的扣缴任务人（即证券机构），施行股权鼓励的公司、取得手艺效果的企业只要实时将相干信息见告*构造，无需持续扣缴递延征税股票团体所得税。

三是团体股票原值仍按101号文献规则肯定，也即是说，让渡的股票滥觞于股权鼓励的，原值为实在际获得本钱；滥觞于手艺效果投资入股的，原值为手艺效果原值。若证券机构扣缴的团体所得税与征税人的实践状况有收支，团体需依照《* 国度**对于团体让渡上市公司限售股所得征收团体所得税相关成绩的告诉》（财税〔2009〕167号）规则，向证券机构地点田主管*构造请求操持税收清理。

14.非上市公司施行股权鼓励递延征税时期不契合优惠前提了，税收上怎样处置？

答：依据101号文献以及62号通告规则，非上市公司施行股权鼓励递延征税时期，非上市公司状况发作变革，再也不契合7项递延征税前提中第4至6项的，不行持续享用递延征税优惠，应在状况发作变革的次月15日内乱按不契合前提的计税办法计较征税。

15.团体持有递延征税股权时期获得转增股本支出，税收上怎样处置？

答：根据税法，企业以未分派成本、红利公积、本钱公积转增股本，需依照“利钱、股息、盈余所得”名目计征团体所得税。同时，依据《*国度*对于将国度自立立异树模区相关税收试点策略推行到天下范畴施行的告诉》（财税〔2015〕116号），中小高新手艺企业转增股本，团体股东可分期5年缴税。但，团体持有递延征税股权时期，发作上述情况的，依据101号文献第四条第（四）项规则，因递延征税的股权发生的转增股本支出，应在当期交纳税款。

16.递延征税股权财富原值该当怎样肯定？

答：依据101号文献，非上市公司股票（权）期权的财富原值依照行权价肯定，*性股票依照实践出资额肯定，股权嘉奖的原值为零，手艺效果投资入股的财富原值即为手艺效果的原值。若征税人同时获得了多项享用递延征税策略的股权，应依照加权均匀法计较财富原值，而且不宁可他方法获得的股权本钱兼并计较。

关于独自获得股票（权）期权、*性股票、股权嘉奖或以手艺效果入股，财富原值确实定其实不艰难。关于同时获得多项享用递延征税策略的股权，次要应掌握两点：

一是需求依照加权均匀法停止兼顾计较；

二是宁可他方法出资获得的股权停止辨别计较。

例4：赵某为A企业中心手艺职员。2016年9月，赵某以团体创造的专利手艺作价100万元入股A企业，获得A企业股票20万股，该手艺效果原值为10万元，赵某挑选了递延征税。2017年6月，赵某以自有衡宇作价50万元，获得A企业股票5万股。2017年10月，赵某出资60万元自股东林某手中购置A公司股票5万股。别的，2017年1月份，A企业施行了契合前提的股票期权鼓励，赵某于2020年5月份以8元/股的*行权取得5万股，赵某挑选了递延征税。赵某的股票原值怎样计较？

剖析：依据策略规则，赵某递延征税局部的股票以及非递延征税局部的股票辨别计税，原值也分隔计较。

递延征税股权局部：赵某递延征税的股票由以手艺效果投资入股以及股票期权两局部组成。

递延征税的股票原值=手艺效果的原值+股票期权的行权总价=10万元+8元/股×5万股=50万元

递延征税的股票每股原值=50万元÷（20万股+5万股）=2元/股

非递延征税股权局部：赵某非递延征税的股票由衡宇投资入股以及间接购置两局部组成。依据《股权让渡所得团体所得税办理方法（试行）》（国度*通告2014年第67号公布，如下简称“67号通告”）规则，这两局部的股票原值也需求停止加权均匀计较。在不思索其余要素状况下，赵某非递延征税的股票原值按以下办法计较：

非递延征税的股票原值=50万元+60万元=110万元

非递延征税的股票每股原值=110万元÷（5万股+5万股）=11元/股

例5： 接例4，假设赵某此前在2018年6月份以8元/股的*行权获得股票1万股，并当期交纳了团体所得税，则怎样计较股票原值？

剖析：因为该局部股票已经经交纳了团体所得税，因而不与递延征税的股票局部停止兼并，应与非递延征税的股票停止加权均匀计较。

赵某的非递延征税的股票原值=8元/股×1万股+110万元=118万元

赵某递延征税的股票原值仍为50万元。

17.递延征税股权实践让渡时，该怎样计较征税？

答：依据101号文献规则，实践让渡股权时，视同递延征税优惠策略的股权优先让渡。

例6： 接例4，若赵某2021年8月以100万元让渡了5万股，其余税费疏忽不计，怎样计较征税？

剖析：依据策略规则，让渡时视同递延征税的股票优先让渡，因而赵某应纳的团体所得税按以下计较：

应征税所得额=100万元-2元/股×5万股=90万元

应征税额=90万元×20%=18万元

例7： 接例4，若赵某2021年8月以600万元让渡30万股给B企业，其余税费疏忽不计，怎样计较征税？

剖析：赵某递延征税的股票共25万股，非递延征税的股票共10万股。若赵某让渡了30万股，则视同递延征税的局部局部让渡，非递延征税的局部让渡了5万股。

关于A企业而言，此时需求思索代扣赵某团体所得税的成绩。详细计较以下：

递延征税局部的股票让渡支出=600万元÷30万股×25万股=500万元

递延征税局部应征税额=（500万元-50万元）×20%=90万元

赵某非递延征税的局部股票，详细计较以下：

非递延征税局部的股票让渡支出600万元÷30万股×5万股=100万元

非递延征税局部应征税额=（100万元-11元/股×5万股）×20%=9万元

18.以递延征税的股权停止了非货泉性财产投资，税收上怎样处置？

答：团体以股权停止非货泉性财产投资，《*国度*对于团体非货泉性财产投资相关团体所得税策略的告诉》（财税〔2015〕41号）规则能够分期5年交纳。但团体以手艺效果投资入股挑选递延征税的，依据101号文献第四条第（四）项规则，团体以递延征税的股权停止非货泉性财产投资，须在非货泉性财产投资当期交纳税款。

19.团体享用股权鼓励以及手艺入股税收优惠需求操持哪些手续？

答：关于团体来说，不管获得的长短上市公司契合前提的股权鼓励或上市公司股权鼓励，仍是以手艺效果投资入股，都无需自己到*构造操持存案。相干存案手续由施行股权鼓励或承受手艺效果投资入股的企业向*构造报备。

团体获得非上市公司施行的契合前提的股权鼓励或许以手艺效果投资入股享用递延征税的，依据101号文献以及62号通告的规则，需求在股票（权）期权行权、*性股票解禁、股权嘉奖取得、被投资企业获得手艺效果并领取股权的次月15日内乱操持递延征税存案，而且在每一个征税年度结束后30日内乱，还要向*构造报送《团体所得税递延征税状况年度陈述表》。

团体获得上市公司施行的股权鼓励享用脱期征税的，需求在股票（权）期权行权、*性股票解禁、股权嘉奖取得的次月15日内乱操持脱期征税存案。

20.操持税收存案需求提交哪些材料？

答：非上市公司施行契合前提的股权鼓励，存案时需提交《非上市公司股权鼓励团体所得税递延征税存案表》、股权鼓励方案、董事会或股东年夜会决定、鼓励工具任职或处置手艺任务状况阐明、本企业以及股权鼓励目标企业上一个征税年度主停业务支出组成状况阐明（仅限股权嘉奖）等材料。

上市公司施行股权鼓励，存案时需提交《上市公司股权鼓励团体所得税脱期征税存案表》、股权鼓励方案、董事会或股东年夜会决定等材料。

团体以手艺效果投资入股，存案时需提交《手艺效果投资入股团体所得税递延征税存案表》、手艺效果相干证书或证实资料、手艺效果入股和谈、手艺效果评价陈述等材料。

21.递延征税股权让渡时，企业怎样扣缴团体所得税？

101号文献规则，企业施行股权鼓励或团体以手艺效果投资入股，以施行股权鼓励或获得手艺效果的企业为团体所得税扣缴任务人。也即是说，固然交纳税款时点递延了，但企业扣缴任务并无因而而消弭。

需求留意的是，依据团体所得税法及67号通告相干规则，团体让渡非上市公司股权，以受让方为扣缴任务人。这也表示着，团体让渡股权，若为递延征税的股权，由施行股权鼓励以及获得手艺效果投资入股的企业代扣*款；关于非递延征税的股权，则仍依照67号通告的相干规则，由受让方代扣*款，并在被投资企业地点地报告交纳。

例7中，赵某让渡股权终极需求交纳的团体所得税，90万元由A企业停止代扣代缴，9万元由B企业代扣代缴。

22..手艺效果投资入股为何要征税？

答：手艺效果投资入股，本质是让渡手艺效果以及以让渡所得再停止投资两笔经济营业同时发作。关于让渡手艺效果这一关节，该当依照“财富让渡所得”名目计较征税。

23.甚么是递延征税？

答：股权鼓励在职工购置获得股权时需求计较征税，手艺效果投资入股当期也要计较征税。但从实践来看，征税人此时常常获得的是股权方式的所得，没有现金流，征税存留必然艰难。递延征税恰是针对以下情况，将征税时点递延至股权让渡关节，即征税人因股权鼓励或手艺效果投资入股获得股权时先不征税，待实践让渡股权时再征税。递延征税的益处是处理征税人征税任务发作当期缺少现金流缴税的艰难。

24.非上市公司施行股权鼓励的递延征税策略是甚么？

答：非上市公司施行契合前提的股权鼓励，征税人可在股票（权）期权行权、*性股票解禁、股权嘉奖取得时暂不征税，待实践让渡股权时，间接依照股权让渡支出减除股权获得本钱及公道税费后的差额，合用“财富让渡所得”名目，按20%的税率计较交纳团体所得税。

25.股权鼓励都有哪些次要方式？

答：这次*的股权鼓励递延征税策略合用的股权鼓励方式，包罗股票（权）期权、*性股票以及股权嘉奖，详细以下：

股票（权）期权是指公司赐与鼓励工具在必然限期内乱以事前商定的*购置本公司股票（权）的权益。职工外行权时，可依据公司的开展状况，决议能否行权购置股权。

*性股票是指公司以必然的*将本公司股权*给职工，并同时规则，职工只要任务年限或功绩目的契合股权鼓励方案规则的前提后，才干对出门售该股权。

股权嘉奖是指公司间接以公司股权无偿对职工施行嘉奖。