公司向员工个人借款(公司向员工个人借款怎么处理)

发布时间：2024-02-26

案例：某公司因经营需要，计划向员工筹集资金万元，参与人数规模有人，借款期限1年，借款利息为年息%，签订借款合同，直接让员工将款项打入公司的基本户。公司向员工借款的利息是否能税前扣除？有哪些涉税事项？有什么*风险？　　一、员工取得利息应缴纳营业税、个人所得税　　《国家*关于印发的通知》（国税函发〔〕号）规定，*，是指将资金贷与他人使用的业务，包括自有资金*和转贷。　　《国家*关于印发的通知》（国税函发〔〕号）规定，《营业税税目注释》规定，*属于“金融保险业”税目的征收范围，而*是指将资金贷与他人使用的行为。根据这一规定，不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生*行为，按“金融保险业”税目征收营业税。　　根据上述规定，个人将资金出借收取利息行为，属于*行为，应缴纳营业税。但个人有起征点规定，利息收入未达到起征点的，免征营业税。　　《个人所得税法实施条例》规定，利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。　　因此，员工出借资金取得的利息，应缴纳个人所得税，税率为%。　　《个人所得税法》第八条规定，个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。　　《国家*关于印发的通知》（国税发〔〕号）第二条第一款规定，凡支付个人应纳税所得的企业（公司）、事业单位、机关、社团组织、军认、驻华机构、个体户等单位或者个人，为个人所得税的扣缴义务人。　　第三条规定，按照税法法规代扣代缴个人所得税是扣缴义务人的法定义务，心须依法履行。　　第四条规定，扣缴义务人向个人支付下列所得，应代扣代缴个人所得税：（六）利息、股息、红利所得；　　因此，该公司应代扣代缴员工的个人所得税。　　《税收征收管理法》第六十九条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由*机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。　　《国家*关于贯彻及其实施细则若干具体问题的通知》（国税发〔〕号）规定，扣缴义务人违反征管法及其实施细则规定应扣未扣、应收未收税款的，*机关除按征管法及其实施细则的有关规定对其给予处罚外，应当责成扣缴义务人限期将应扣未扣、应收未收的税款补扣或补收。　　因此，该公司未代扣代缴员工利息个人所得税的，*机关可对该公司处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款，并责成该公司限期将应扣未扣、应收未收的税款补扣或补收。　　二、利息支出税前扣除事项　　首先，该公司支付利息应取得合法有效凭证。其次，超过规定标准范围内的利息支出不能税前扣除。　　1、合法有效凭证　　《*管理办法》第二十条规定，所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得*。取得*时，不得要求变更品名和金额。　　《营业税暂行条例实施细则》第十九条（一）项规定，支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者*征收范围的，以该单位或者个人开具的*为合法有效凭证。　　因此，该公司支付个人利息，应以*作为合法有效凭证。　　公司未取得*的，根据《国家*关于印发的通知》（国税发〔〕号）规定，未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。该项利息支出不能税前扣除。　　参考《企业所得税税前扣除凭证管理办法（讨论稿）》规定，企业向非金融机构或者个人借款而支付的利息，以借款合同（或协议）、付款单据、*或者相关*作为税前扣除凭证。　　如果确实无法取得*的，提供借款合同（或协议）、付款单据、个人开据的收据，原则上可作为税前扣除凭证。　　2、利息税前扣除标准　　《国家*关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函〔〕号）第一条规定，企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法）第四十六条及《*、国家*关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税〔〕号）规定的条件，计算企业所得税扣除额。　　第二条规定，企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类*利率计算的数额的部分，根据税法第八条和税法实施条例第二十七条规定，准予扣除。（一）企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；（二）企业与个人之间签订了借款合同。　　《国家*关于企业所得税若干问题的公告》（国家*公告年第号）第一条关于金融企业同期同类*利率确定问题规定，根据《实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类*利率计算的数额的部分，准予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类*利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。　　“金融企业的同期同类*利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类*利率情况。该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事*业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。“同期同类*利率”是指在*期限、*金额、*担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供*的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际*利率。　　假定金融企业的同期同类*利率为6%，该公司按%向员工（非股东和关联方）支付利息，该公司取得利息支付合法有效凭证，则超过6%部分的利息不能税前扣除。如该公司不能取得合法有效凭证，则利息支出均不能税前扣除。

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