一般纳税人提供哪些特定应税服务选择适用简易计税方法计税？ (一般纳税人提供公共交通运输服务免征增值税)

一、一般纳税人提供哪些特定应税服务选择适用简易计税方法计税？

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一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，个月内不得变更。” 　　主要有以下5种情形： 　　(1)试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务(包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车)，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。 　　(2)未与我国政府达成双边运输免税安排的国家和地区的单位或者个人，向境内单位或者个人提供的国际运输服务，符合《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(财税[]号，以下称《试点实施办法》)第六条规定的，试点期间扣缴义务人暂按3%的征收率代扣代缴增值税。 　　(3)被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人，为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)，自试点开始实施之日至年月日，可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税，但一经选择，在此期间不得变更计税方法。 　　(4)试点纳税人中的一般纳税人，以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。 　　(5)长途客运、班车(指按固定路线、固定时间运营并在固定停靠站停靠的运送旅客的陆路运输服务)、地铁、城市轻轨服务属于《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税[]号)第一条第(五)项第2款规定的公共交通运输服务。试点纳税人中的一般纳税人提供上述服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

二、如何选择一般纳税人简易计税方法？

一般纳税人在以下四种情形可以选择简易计税：

1、试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

考虑到公共交通运输服务的公益属性，而且公共交通运输企业在“营改增”初期大量的运输工具无法进入增值税抵扣链条的情况。同时也为了不增加公众的负担，因此政府允许运输企业选择按照简易计税方式计算。

公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。其中，班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。

2、试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

“营改增”之前有形动产租赁属于营业税征收范畴，其进项税额不得抵扣。试点实施之日前购进或者自制的有形动产，其进项税额不能在“营改增”后抵扣，按%的税率征税，税负太重，因此允许其选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

3、自本地区试点实施之日起至年月日，被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人，为开发动漫产品提供的特定服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

动漫属于国家扶持产业，且大多属于智力创作，允许动漫企业按照简易计税方法计算缴纳增值税，有利于促进动漫产业的发展。

可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的服务包括：动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码，以及在境内转让动漫版权。

三、建筑业一般纳税人简易计税开什么发票？

　　一、建筑业一般纳税人简易计税可以开增值税专用发票。　　二、建筑业一般纳税人选择简易计税的规定　　《营业税改征增值税试点实施办法》第十八条，一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。　　一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，个月内不得变更。　　1、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。　　甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。　　2、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。　　以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。　　3、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。　　建筑工程老项目，是指：　　（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在年4月日前的建筑工程项目；　　（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在年4月日前的建筑工程项目。

四、清包工建筑服务简易计税税率？

清包工 甲供工程 老项目年4月之前的项目 可以选择简易 按照3%征收

五、建筑劳务公司一般纳税人，是否可以按简易方法3%计税缴纳增值税？

1、以清包工方式提供建筑服务，可以选择适用简易计税方法，按3%征收率计税，但不能抵扣进项税额。

2、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（七）项第1款规定：“一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。”简易计税方法按征收率计税。征收率是3%。

3、根据《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》财税[]9号规定， 实行简易办法征收增值税的项目有：

4、纳税人销售自己使用过的物品；

5、一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。

6、一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[]号）第四条的规定执行。

7、一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。

8、小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。 （一）小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。

（二）纳税人销售旧货；按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。

（三）一般纳税人销售自产的货物。可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。

六、建筑业一般纳税人选择简易计税方法时开具发票税率应该选择多少？

　一、建筑业一般纳税人简易计税可以开增值税专用发票。　　二、建筑业一般纳税人选择简易计税的规定　　《营业税改征增值税试点实施办法》第十八条，一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。　　一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，个月内不得变更。　　1、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。　　甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。　　2、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。　　以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。　　3、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。　　建筑工程老项目，是指：　　（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在年4月日前的建筑工程项目；　　（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在年4月日前的建筑工程项目。

七、一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，应怎样计税？

《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告年第号） 第四条规定，一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。 　 纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。 综上所述，一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税以3%的征收率缴纳增值税。

八、一般纳税人简易计税可以抵扣吗？

简易计税不可以抵扣。根据《营业税改增值税试点实施办法》第二十七条规定，用于简易计税方法计税项目进项税不得从销项税额中抵扣。

九、一般纳税人简易计税需要备案吗？

要，需要在税务专管员处备案审批

十、一般纳税人印花税计税依据？

一般纳税人印花税怎么计算

根据印花税应税凭证的性质，分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。

应纳税额不足一角的，免纳印花税。应纳税额在一角以上的其税额尾数不满5分的不计，满5分的按一角计算缴纳。

1、实行比例税率的凭证，应纳印花税额的计算公式为：

应纳印花税=凭证所载应税金额×适用比例税率;

2、实行定额税率的凭证，应纳印花税额的计算公式为：

应纳印花税额=应税凭证件数×试用单位税额。