位置: 工商财税 - 正文

关联方利息支出税前扣除的规定如何应用?(关联方利息支出标准比例)

编辑:rootadmin

推荐整理分享关联方利息支出税前扣除的规定如何应用?(关联方利息支出标准比例),希望有所帮助,仅作参考,欢迎阅读内容。

文章相关热门搜索词:关联方利息支出包括实际支付的,关联方利息支出税前扣除规定政策,关联方利息支出税前扣除计算,关联方利息支出税前扣除比例,关联方利息支出税前扣除规定,关联方利息支出税前扣除规定政策,关联方利息支出税前扣除规定,关联方利息支出税前扣除,内容如对您有帮助,希望把文章链接给更多的朋友!

关联方利息支出税前扣除的规定如何应用?

基于目前的金融体制,出于成本、时间等考虑,我国很多企业会向关联方借款。为了防止资本弱化,许多国家都对关联方利息支出税前扣除有专门的税收规定。新《企业所得税法》第四十六条规定:“企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出,不得在计算应纳税所得额时扣除。”*、国家*相继颁布了配套文件《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[]号)(以下简称“通知”)、《特别纳税调整实施办法[试行]》(国税发[]2号)(以下简称“办法”)。本文试对这些文件中相关关联方利息支出税收规定进行梳理,以便于纳税人准确计算关联方利息支出税前扣除额。

一、关联方的界定

与企业存在关联关系的其他企业、组织或个人,即为其关联方。对于关联关系,《企业所得税法实施条例》(以下简称“实施条例”)规定:

(1)在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接控制关系;

(2)直接或者间接地同为第三者控制;

(3)在利益上具有相关联的其他关系。

办法细化规定:

(1)一方直接或间接持有另一方的股份总和达到%以上,或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到%以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份,只要一方对中间方持股比例达到%以上,则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。

(2)一方与另一方(*金融机构除外)之间借贷资金占一方实收资本%以上,或者一方借贷资金总额的%以上是由另一方(*金融机构除外)担保。

(3)一方半数以上的高级管理人员(包括董事会成员和经理)或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派,或者双方半数以上的高级管理人员(包括董事会成员和经理)或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。

(4)一方半数以上的高级管理人员(包括董事会成员和经理)同时担任另一方的高级管理人员(包括董事会成员和经理),或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员。

(5)一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行。

(6)一方的购买或销售活动主要由另一方控制。

(7)一方接受或提供劳务主要由另一方控制。

(8)一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制,或者双方在利益上具有相关联的其他关系,包括虽未达到本条第(一)项持股比例,但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益,以及家族、亲属关系等。

二、债权性投资

实施条例规定:

债权性投资,是指企业直接或者间接从关联方获得的,需要偿还本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。

关联方利息支出税前扣除的规定如何应用?(关联方利息支出标准比例)

企业间接从关联方获得的债权性投资,包括:

(1)关联方通过无关联第三方提供的债权性投资;

(2)无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资;

(3)其他间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资。

三、关联方利息支出税前扣除相关政策

(一)办法给出了计算关联方不得扣除利息支出公式及分摊规定

(1)不得扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×(1-标准比例/关联债资比例)。其中,标准比例是指《*、国家*关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[]号)规定的比例;

(2)不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出,应按照实际支付给各关联方利息占关联方利息总额的比例,在各关联方之间进行分配,其中,分配给实际税负高于企业的境内关联方的利息准予扣除。

(二)通知明确了关联方利息支出税前扣除的三种情况

(1)(非)金融企业接受的需要支付利息的关联方债权性投资,只要不超过企业本身的权益性投资的(2)5倍;

(2)能提供相关资料,并证明相关交易活动符合*交易原则的。实施条例第一百一十条规定,*交易原则是指没有关联关系的交易各方,按照公平成交*和营业常规进行业务往来遵循的原则;

(3)或者该企业的实际税负不高于境内关联方的。实际税负即是单位在经营过程当中实际交纳的税金与收入之比,它不是指理论税负或名义执行税率的高低。

(三)实施条例给出了借款利息支出扣除的一般规定

企业在生产经营活动中发生的下列利息支出,准予扣除:

(1)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出;

(2)非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类*利率计算的数额的部分。

四、关联方利息支出税前扣除税收政策的应用

【案例】一家大型工业制造企业权益性投资万元,年度会计账簿反映,本年发生借款利息万元,已按《企业会计准则》的规定,万元计入财务费用,万元计入在建工程。具体借款情况为:年向甲、乙、丙3个非金融企业关联方借款修建厂房,其中:向甲借款万元,利率为7%,付利息万元;向乙公司借款万元,利率为8%,付利息万元;向丙公司借款万元,利率为5%,付利息为万元。该企业向3家关联方借款交易中,只有向乙企业借款符合办法规定的*交易原则规定。

此外,该企业和甲、乙、丙3家企业的适用税率分别是%、%、%、%(假设各企业名义税率与实际税率一致)。同期银行*利率为6%。关联方利息税前扣除额的具体计算步骤可分如下四步:

第一步:计算暂时性不能扣除的关联方借款利息。

支付全部关联方利息:++=(万元)。

关联方借款总金额为:++=(万元)。

暂时不能扣除的关联方借款利息:×[1-2&spanide;(&spanide;)]=.(万元)。根据通知,该企业适用标准比例为2:1。

标签: 关联方利息支出标准比例

本文链接地址:https://www.jiuchutong.com/gongshang/291208.html 转载请保留说明!

上一篇:社保调整基数后差额怎么算(社保调整基数后 两个月没变化)

下一篇:办理免税手续应注意的事项(免税需要什么条件)

  • 税收法律关系中的权利主体是指?(税收法律关系中最实质的东西是)

    税收法律关系中的权利主体是指?(税收法律关系中最实质的东西是)

  • 出口退税进项发票是没认证怎么申请(出口退税进项发票认证勾选)

    出口退税进项发票是没认证怎么申请(出口退税进项发票认证勾选)

  • 私营公司固定资产清理怎么核算(私营企业实行固定税率)

    私营公司固定资产清理怎么核算(私营企业实行固定税率)

  • 付管理费用进项未取得时会计分录怎么写?(管理费用是进项还是销项)

    付管理费用进项未取得时会计分录怎么写?(管理费用是进项还是销项)

  • 增值税发票缺了一个角还可以使用吗?(增值税发票不见了可以重开吗)

    增值税发票缺了一个角还可以使用吗?(增值税发票不见了可以重开吗)

  • 填写a201030减免所得税优惠明细怎么填

    填写a201030减免所得税优惠明细怎么填

  • 印花税按含税销售额还是未税销售额计算(印花税按含税收入还是不含税收入)

    印花税按含税销售额还是未税销售额计算(印花税按含税收入还是不含税收入)

  • 欠发工资中按时支付的社保和个税如何处理(欠发工资如何赔偿)

    欠发工资中按时支付的社保和个税如何处理(欠发工资如何赔偿)

  • 为什么有的发票是红色,有的是蓝色?(为什么有的发票没有发票章)

    为什么有的发票是红色,有的是蓝色?(为什么有的发票没有发票章)

  • 已认证的进项税额转出?(已认证的进项税额转出怎么做账务处理)

    已认证的进项税额转出?(已认证的进项税额转出怎么做账务处理)

  • 会计档案的保管期限是多久?(会计档案的保管期限是从什么算起)

    会计档案的保管期限是多久?(会计档案的保管期限是从什么算起)

  • 公司为员工购买意外伤害险如何处理(公司为员工购买社保流程)

    公司为员工购买意外伤害险如何处理(公司为员工购买社保流程)

  • 免征和抵扣税额应当借记什么(免征和抵扣税额的区别)

    免征和抵扣税额应当借记什么(免征和抵扣税额的区别)

  • 车辆处置收入入现金流量表哪里?(车辆处置收入怎么交税)

    车辆处置收入入现金流量表哪里?(车辆处置收入怎么交税)

  • 研发和技术服务费计入什么科目?(研发和技术服务属于什么大类)

    研发和技术服务费计入什么科目?(研发和技术服务属于什么大类)

  • 公司购轿车会计分录如何做?(公司购轿车会计分录怎么做)

    公司购轿车会计分录如何做?(公司购轿车会计分录怎么做)

  • 苗木种植发票免税的可以抵税吗?(苗木种植发票免税怎么开)

    苗木种植发票免税的可以抵税吗?(苗木种植发票免税怎么开)

  • 企业以自有物业作为自己办公场所应缴纳税费吗? (企业以自有物业为单位)

    企业以自有物业作为自己办公场所应缴纳税费吗? (企业以自有物业为单位)

  • 河南省土地使用税的意思? (河南省土地使用税减免税优惠)

    河南省土地使用税的意思? (河南省土地使用税减免税优惠)

  • 出口货物退免税政策
  • 自创商誉可以税前扣除吗
  • 内部退养个人所得税政策
  • 科普一下发票知识
  • 公司个人借款如何入账
  • 附加税计提多了怎么调整税额
  • 辅导期一般纳税人什么意思
  • 捆绑销售行为怎么纳税
  • 企业员工福利费管理制度内容
  • 通用机打发票上面为什么不体现税率
  • 中国增值税发展史
  • 三证合一后纳税人识别号和信用代码一样吗
  • 公司购买物品流程
  • 社保基数填错了 可以退款吗
  • 跨年的所得税怎么冲
  • 政府补助具有哪些特点?
  • 购买原材料的运输费计入什么科目
  • 电脑虚拟内存不够
  • php laravel教程
  • php.ini配置文件
  • 应收账款转账
  • 电子发票怎样进入查验
  • 艾草的功效与作用洗头
  • 办公大楼装修费怎么算
  • 公司资金被税务部门冻结
  • 发票开具的法定义务是什么
  • 浏览器无痕浏览后警察能查到吗
  • 退回的税控盘费用如何做会计分类
  • php记录页面停留多久
  • php的file函数
  • php检测网站是否正常打开
  • php sha1加密 解密
  • php使用pdo连接数据库
  • vue route 参数
  • 固定资产改造更新
  • 收付实现制与权责发生制的例题
  • switch关键账号教程
  • 普通发票和增值税发票的税率
  • 其他债权投资是长期投资吗
  • 个税申报汇算清缴流程
  • linux 自启
  • 影响留存收益变动的选折题
  • 一般计税预缴增值税2%怎么算
  • 个体户怎么能享受生育险
  • 预缴增值税税款所属期
  • 收到房租租金下什么科目
  • 公司做账开票是什么意思
  • 采购业务 货物收到 发票收到
  • 防伪税控技术服务费减免的文件
  • 建筑业属于货物经营吗
  • 美金形式发票
  • sqlserver的游标
  • sql server自定义类型怎么写入备机
  • mysql 5.6.14 win32 解压缩版(免安装)安装配置教程
  • mysql常见报错
  • 播放windows xp
  • centos分区说明
  • 帮我打开双击锁屏
  • apt软件
  • 如何打开音量控制器
  • centos7ssh登录
  • 修改windows版本
  • 免费获取验证码
  • 如何在win7系统中查看电脑基本信息
  • linux+c
  • hosts文件win10
  • linux 使用
  • Windows搭建代理服务器
  • uploadify文件上传
  • node.js gui
  • Building Unity3D Plugins for Android
  • ntp配置详解
  • 批量创建用户
  • css截图
  • angularjs教程
  • jquery打开文件对话框
  • Python实现Sqlite将字段当做索引进行查询的方法
  • html5table
  • 怎么用python画图具体步骤
  • 昆明国家高新技术产业开发区管理委员会官方门户网站
  • 免责声明:网站部分图片文字素材来源于网络,如有侵权,请及时告知,我们会第一时间删除,谢谢! 邮箱:opceo@qq.com

    鄂ICP备2023003026号

    网站地图: 企业信息 工商信息 财税知识 网络常识 编程技术

    友情链接: 武汉网站建设