位置: 工商财税 - 正文

关联方利息支出税前扣除的规定如何应用?(关联方利息支出标准比例)

编辑:rootadmin

推荐整理分享关联方利息支出税前扣除的规定如何应用?(关联方利息支出标准比例),希望有所帮助,仅作参考,欢迎阅读内容。

文章相关热门搜索词:关联方利息支出包括实际支付的,关联方利息支出税前扣除规定政策,关联方利息支出税前扣除计算,关联方利息支出税前扣除比例,关联方利息支出税前扣除规定,关联方利息支出税前扣除规定政策,关联方利息支出税前扣除规定,关联方利息支出税前扣除,内容如对您有帮助,希望把文章链接给更多的朋友!

关联方利息支出税前扣除的规定如何应用?

基于目前的金融体制,出于成本、时间等考虑,我国很多企业会向关联方借款。为了防止资本弱化,许多国家都对关联方利息支出税前扣除有专门的税收规定。新《企业所得税法》第四十六条规定:“企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出,不得在计算应纳税所得额时扣除。”*、国家*相继颁布了配套文件《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[]号)(以下简称“通知”)、《特别纳税调整实施办法[试行]》(国税发[]2号)(以下简称“办法”)。本文试对这些文件中相关关联方利息支出税收规定进行梳理,以便于纳税人准确计算关联方利息支出税前扣除额。

一、关联方的界定

与企业存在关联关系的其他企业、组织或个人,即为其关联方。对于关联关系,《企业所得税法实施条例》(以下简称“实施条例”)规定:

(1)在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接控制关系;

(2)直接或者间接地同为第三者控制;

(3)在利益上具有相关联的其他关系。

办法细化规定:

(1)一方直接或间接持有另一方的股份总和达到%以上,或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到%以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份,只要一方对中间方持股比例达到%以上,则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。

(2)一方与另一方(*金融机构除外)之间借贷资金占一方实收资本%以上,或者一方借贷资金总额的%以上是由另一方(*金融机构除外)担保。

(3)一方半数以上的高级管理人员(包括董事会成员和经理)或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派,或者双方半数以上的高级管理人员(包括董事会成员和经理)或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。

(4)一方半数以上的高级管理人员(包括董事会成员和经理)同时担任另一方的高级管理人员(包括董事会成员和经理),或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员。

(5)一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行。

(6)一方的购买或销售活动主要由另一方控制。

(7)一方接受或提供劳务主要由另一方控制。

(8)一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制,或者双方在利益上具有相关联的其他关系,包括虽未达到本条第(一)项持股比例,但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益,以及家族、亲属关系等。

二、债权性投资

实施条例规定:

债权性投资,是指企业直接或者间接从关联方获得的,需要偿还本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。

关联方利息支出税前扣除的规定如何应用?(关联方利息支出标准比例)

企业间接从关联方获得的债权性投资,包括:

(1)关联方通过无关联第三方提供的债权性投资;

(2)无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资;

(3)其他间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资。

三、关联方利息支出税前扣除相关政策

(一)办法给出了计算关联方不得扣除利息支出公式及分摊规定

(1)不得扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×(1-标准比例/关联债资比例)。其中,标准比例是指《*、国家*关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[]号)规定的比例;

(2)不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出,应按照实际支付给各关联方利息占关联方利息总额的比例,在各关联方之间进行分配,其中,分配给实际税负高于企业的境内关联方的利息准予扣除。

(二)通知明确了关联方利息支出税前扣除的三种情况

(1)(非)金融企业接受的需要支付利息的关联方债权性投资,只要不超过企业本身的权益性投资的(2)5倍;

(2)能提供相关资料,并证明相关交易活动符合*交易原则的。实施条例第一百一十条规定,*交易原则是指没有关联关系的交易各方,按照公平成交*和营业常规进行业务往来遵循的原则;

(3)或者该企业的实际税负不高于境内关联方的。实际税负即是单位在经营过程当中实际交纳的税金与收入之比,它不是指理论税负或名义执行税率的高低。

(三)实施条例给出了借款利息支出扣除的一般规定

企业在生产经营活动中发生的下列利息支出,准予扣除:

(1)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出;

(2)非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类*利率计算的数额的部分。

四、关联方利息支出税前扣除税收政策的应用

【案例】一家大型工业制造企业权益性投资万元,年度会计账簿反映,本年发生借款利息万元,已按《企业会计准则》的规定,万元计入财务费用,万元计入在建工程。具体借款情况为:年向甲、乙、丙3个非金融企业关联方借款修建厂房,其中:向甲借款万元,利率为7%,付利息万元;向乙公司借款万元,利率为8%,付利息万元;向丙公司借款万元,利率为5%,付利息为万元。该企业向3家关联方借款交易中,只有向乙企业借款符合办法规定的*交易原则规定。

此外,该企业和甲、乙、丙3家企业的适用税率分别是%、%、%、%(假设各企业名义税率与实际税率一致)。同期银行*利率为6%。关联方利息税前扣除额的具体计算步骤可分如下四步:

第一步:计算暂时性不能扣除的关联方借款利息。

支付全部关联方利息:++=(万元)。

关联方借款总金额为:++=(万元)。

暂时不能扣除的关联方借款利息:×[1-2&spanide;(&spanide;)]=.(万元)。根据通知,该企业适用标准比例为2:1。

标签: 关联方利息支出标准比例

本文链接地址:https://www.jiuchutong.com/gongshang/291208.html 转载请保留说明!

上一篇:社保调整基数后差额怎么算(社保调整基数后 两个月没变化)

下一篇:办理免税手续应注意的事项(免税需要什么条件)

  • 一般纳税人出租房屋增值税税率是多少(一般纳税人出租不动产增值税税率)

    一般纳税人出租房屋增值税税率是多少(一般纳税人出租不动产增值税税率)

  • 什么是增值税出口退税?(啥子是增值税)

    什么是增值税出口退税?(啥子是增值税)

  • 个税上个月没报怎么办(个税上个月没报下个月累计会怎么样)

    个税上个月没报怎么办(个税上个月没报下个月累计会怎么样)

  • 非营利组织专项补助资金会计分录(非营利组织项目)

    非营利组织专项补助资金会计分录(非营利组织项目)

  • 资产减值损失递延所得税资产的会计核算(资产减值损失是)

    资产减值损失递延所得税资产的会计核算(资产减值损失是)

  • 税金总额是税金及附加码吗?(税金总额是税金的意思吗)

    税金总额是税金及附加码吗?(税金总额是税金的意思吗)

  • 出口退税附加税怎么算?(出口退税附加税什么时候缴纳)

    出口退税附加税怎么算?(出口退税附加税什么时候缴纳)

  • 建筑业简易征收税率是多少?(建筑业简易征收的适用范围)

    建筑业简易征收税率是多少?(建筑业简易征收的适用范围)

  • 业务招待费扣除标准2018(业务招待费扣除计算举例说明)

    业务招待费扣除标准2018(业务招待费扣除计算举例说明)

  • 行程单上燃油附加费和民航发展基金怎么抵税(行程单燃油附加费可以抵扣吗)

    行程单上燃油附加费和民航发展基金怎么抵税(行程单燃油附加费可以抵扣吗)

  • 筹建期间的开办费包括哪些?(筹建期间的开办费计入什么费用)

    筹建期间的开办费包括哪些?(筹建期间的开办费计入什么费用)

  • 银行存款日期和记账凭证不一样行吗(银行存款日期和起息日期不一样)

    银行存款日期和记账凭证不一样行吗(银行存款日期和起息日期不一样)

  • 由于汇率引起汇兑损益应计入哪个科目?(因汇率变动而导致的损失属于)

    由于汇率引起汇兑损益应计入哪个科目?(因汇率变动而导致的损失属于)

  • 应收账款与企业现金流的关系(应收账款与企业价值的关系)

    应收账款与企业现金流的关系(应收账款与企业价值的关系)

  • 预付款能不能开具增值税专用发票(预付款能不能开票入账)

    预付款能不能开具增值税专用发票(预付款能不能开票入账)

  • 施工企业营业额收入怎么确定(施工营业额是什么意思)

    施工企业营业额收入怎么确定(施工营业额是什么意思)

  • 施工单位代建收入应如何进账?(施工单位代建收费合法吗)

    施工单位代建收入应如何进账?(施工单位代建收费合法吗)

  • 租赁公司成本如何做账务处理?(租赁公司成本如何计算)

    租赁公司成本如何做账务处理?(租赁公司成本如何计算)

  • 汽车租赁发票账务处理如何做?(汽车租赁发票账务怎么开)

    汽车租赁发票账务处理如何做?(汽车租赁发票账务怎么开)

  • 营业收入的构成是?(营业收入的构成分析包括)

    营业收入的构成是?(营业收入的构成分析包括)

  • 销售收入和销售额是以一个意思吗?(销售收入和销售净收入的区别)

    销售收入和销售额是以一个意思吗?(销售收入和销售净收入的区别)

  • 国税零申报,资产负债表与利润表怎样做?(缴税零申报)

    国税零申报,资产负债表与利润表怎样做?(缴税零申报)

  • 退款扣除的手续费怎么做账?(退款扣除手续费)

    退款扣除的手续费怎么做账?(退款扣除手续费)

  • 商品存货核算的基本账户(存货核算的含义)

    商品存货核算的基本账户(存货核算的含义)

  • 成华区地税务局电话(成华区税务中心电话) (成都市成华区税务局新地址)

    成华区地税务局电话(成华区税务中心电话) (成都市成华区税务局新地址)

  • 税务机关采取哪些行政
  • 税务行政复议包括必须复议自由复议和选择复议三种类型
  • 增值税专票开户行
  • 专票小数点没打印齐能用吗
  • 有限合伙企业要交增值税吗
  • 事业单位的会计制度是什么
  • 润滑油交消费税税率
  • 事业单位取得了应税收入如何纳税?
  • 工程发票开多了怎么办
  • 技术研发费用计入什么科目
  • 设备的配件怎么做分录
  • 营改增后还有消费税吗
  • 进口是关税不得抵扣吗?
  • 7月1日起税务新规
  • 以前年度损益调整贷方余额表示什么
  • 固定资产累计折旧借方表示什么
  • 海外代付属于外债吗
  • 推迟确认收入的方法
  • 公积金提前扣下个月
  • 公司员工补充医疗保险方案
  • 金融机构在境外
  • 发给客户补货的产品怎么做?
  • win10禁止使用网络
  • 背书人账户名称填什么
  • 增值税专用发票丢了怎么补救
  • php教程 ftp 函数
  • 酒店损益类科目包括哪些
  • 微信公众平号平台
  • 最小巧的单反相机
  • 投资性房地产后续计量从成本模式转为公允价值模式属于
  • 地下开采对城区的影响
  • 年底有留抵税额怎么结转
  • web前端期末大作业源代码
  • php curl 封装
  • 企业法人歇业后诉讼主体确认
  • php curl_setopt
  • 劳务费个税扣税
  • dedecms安装步骤
  • 公司交1500五险一金是什么水平
  • 微信账单可以用来干嘛
  • 合理损耗应计入成本吗
  • 法人可以是办税人员吗
  • 员工多交个税企业就少交所得税吗?
  • 年终零余额账户额度和收入相等吗
  • 无形资产摊销方法应反映其经济利益的预期实现方式
  • 交通运输行业指什么
  • 过路费计入差旅费还是车辆
  • 往来出现差额调账说明
  • 发票丢失了可以用复印件加盖发票章入账吗
  • 投资收益 增加
  • 租赁财产的残值处理
  • 公司股东为另一家公司全股
  • 企业备用金怎么做账
  • mysql数据库的总结
  • centos vmware
  • win8删除所有文件
  • win7系统的摄像功能在哪
  • ubuntu20.04软件中心
  • mac如何恢复已删除文件
  • linux系统中常用的五种文件类型
  • winxp慢怎么办
  • win8操作系统安装
  • xp系统开机只有一个鼠标箭头
  • mini programes
  • window1020h2
  • win7装完系统我的电脑在哪
  • win7任务栏怎么全部显示出来
  • 在Linux系统中如果想移出已安装的软件
  • jquery跟随鼠标移动
  • android viewpager
  • 安卓的系统设置在哪
  • win7 android studio
  • Javascript获取元素的父元素
  • 简单实现多彩慕斯蛋糕淋面的方法
  • 批处理脚本怎么写
  • 获取已安装应用列表的权限在哪里设置
  • python装饰器与递归算法详解
  • Android StateMachine解析( 1 )
  • 重庆地方税务局12366
  • 云南国税app
  • 免责声明:网站部分图片文字素材来源于网络,如有侵权,请及时告知,我们会第一时间删除,谢谢! 邮箱:opceo@qq.com

    鄂ICP备2023003026号

    网站地图: 企业信息 工商信息 财税知识 网络常识 编程技术

    友情链接: 武汉网站建设