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加计扣除比例是%。
企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在年1月1日至年月日期间,再按照实际发生额的%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的%在税前摊销。
允许企业自主选择按半年享受加计扣除优惠,上半年的研发费用由次年所得税汇算清缴时扣除改为当年月份预缴即可扣除。
举例说明:甲制造业企业年共发生研发费用万元,其中上半年和下半年各发生万元。
之前:加计扣除金额=*(1+%)=.5万元,年所得税汇算清缴时扣除;
之后:加计扣除金额=*(1+%)=万元,年月份预缴时即可扣除。
研发费加计扣除的含义 《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》 企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在年1月1日至年月日期间,再按照实际发生额的%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的%在税前摊销。
2.
研发费加计扣除的内容 《中华人民共和国企业所得税法》 第三十条 企业的下列支出,可以在计算应纳税所得额时加计扣除: (一)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用; (二)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资
一、政策基本规定
企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在据实扣除的基础上,按研究开发费用的一定比例加计扣除。
二、不同企业适用到不同加计扣除幅度
一般企业①
%或%
年1月1日——年月日
未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在上述期间再按照实际发生额的%在税前加计扣除。
形成无形资产的,在上述期间按照无形资产的%在税前摊销。
一般企业②
%或%
年月1日——年月日
未形成无形资产计入当期损益的,按规定据实扣除的基础上,在年月1日至年月日期间,再按照实际发生额的%在税前加计扣除。
形成无形资产的,在年月1日至年月日期间,按照无形资产的%在税前摊销。
制造业企业
%或%
年1月1日起
未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,自年1月1日起,再按照实际发生额的%在税前加计扣除。
形成无形资产的,自年1月1日起,按照无形资产的%在税前摊销。
科技型中小企业
%或%
年1月1日起
未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,自年1月1日起,再按照实际发生额的%在税前加计扣除。
形成无形资产的,自年1月1日起,按照无形资产的%在税前摊销。
一般企业研发加计扣除具体包括七项,人工费用、直接投入、折旧费、无形资产摊销、产品设计费、其他费用、税局规定的其他费用;这七项费用的%进行加计扣除,另外委外研发按照实际发生额的%计入研发费进行加计扣除,委托境外进行研发加计扣除研发费不得超过境内符合条件的研发费的2/3的部分可以进行加计扣除。目前新的政策研发费用可以按%加计扣除。
就是比如说你们研发费发生万元,符合条件的话,计算应纳税所得额时除了可以扣除万元,还可以加计扣除%,即多扣除*%=万元也就是说你研发费用发生万元,所得税前可以扣除+=万元
研发费用按照加计%的比例在计算应纳税所得额时扣除。
计算公式:
加计扣除比例=(税收优惠比例×企业实际投资额)/税法规定的投资额
其中,税收优惠比例一般为%,税法规定的投资额可根据国家有关规定确定。
研发加计扣除优惠是指除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外,其他企业均可享受。
企业为获得科学与技术新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。
但下列活动不适用税前加计扣除政策:
1.企业产品(服务)的常规性升级。
2.对某项科研成果的直接应用,如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。
3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。
4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。
5.市场调查研究、效率调查或管理研究。
6.作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。
7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。
是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,可以在计算应纳税所得额时,在实际发生支出数额的基础上,再加成一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除数额进行加计扣除。研发费用加计扣除政策是促进企业技术进步的一项重要税收优惠政策。
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